浏览：English Version在所有的进出口报关活动中，商品归类是一项传统应用的海关规则。进出口企业必须依法进行完整且准确的进出口申报，包括对进出口货物进行正确的归类。商品归类是海关监管的主要内容之一，无论在货物报关时还是在进口后的稽查中，海关主管部门都积极进行归类审核，以确保企业申报的商品归类编码准确无误。一旦有不合规情形发现，企业将付出昂贵的代价。
本文详细介绍了中国海关进出口货物商品归类体系以及确保归类正确合规的方法与技巧。
商品归类的重要性
商品归类与进出口贸易的各个方面息息相关。商品归类对以下方面具有决定、辨别或影响作用：
- 商品关税税率
- 原产地确定（随归类标准而变化）
- 进出口商品禁止或数量限制的规定
- 贸易管制及许可证要求（如：中国3C强制认证）
- 商品检验（包括熏蒸）
- 反倾销、反补贴及保障措施的适用
- 海关风险管理及价格稽查的基础
- 贸易统计
在中国，商品归类对于加工贸易而言意义更为重大，因为准确的归类决定了商品是否适用加工贸易禁止或限制类目录，是否符合减免税设备的规定，并决定了其适用的增值税出口退税率和出口关税税率。
商品归类不合规的后果
进出口企业如归类不合规可能面临以下后果：
- 货物被扣押
- 供应链中断造成生产延误
- 补缴税款、利息及罚款（追溯期为3年）
- 为放行而缴纳保证金
- 违规情况被公布
- 企业声誉受损
商品编码协调制度在中国的应用
根据《中国海关进出口税则》，2007年版商品协调制度（HS）在我国于 2007年1月1日起生效。税则每年修改公布一次目前其主要由从价税率组成，并规定了大约35种海关监管证件。税则为中英双语版本（但中文版本为官方版本）。中国海关税则采用了10位编码体制：前6位是HS国际标准编码，第7、8两位编码为关税或为相关目的设置，第9、10位编码则为非关税目的而设置（统计和贸易管制的需要）。税则中的品目注释为商品协调制度的组成部分，已被准确翻译成中文，作为解释HS制度的官方标准。
谁来决定HS 商品编码？
进出口企业应当首先自行判断并申报认为正确的HS编码。当海关查验即将结束时，由出入境所在地海关确定商品编码。如有异议，可咨询直属海关的商品归类部门。 如所涉及商品仍存争议，可逐级上报至“商品归类分中心”。
归类分中心的分工如下：
- 广州：1-71章（不包括第25、26、44-49章）
- 上海：84-97章
- 大连：25、26、44-46章
- 天津：47-49、72-83章
如果归类分中心仍无法解决归类问题，则应将问题提交海关总署。下图展示了各归类部门之间的关系：
对于经由不同海关出入境的相同货物，其归类编码可能并不一致，有必要进行再次审慎的核查。有时，与海关的关系也会影响商品的归类。
全球统一的归类制度能否应用于中国？
这一问题由来已久，但其答案只能针对具体情形做出回答。现将支持与反对该观点的理由总结如下：
| 支持 |
反对 |
- 可加强内部控制
- 减少缺乏产品知识的报关行或工作人员的失误
- 其他国家采用的归类标准可作为参考以解决与海关的争议
- 统一的制度可增加确定性
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- 需克服对海外惯例的抵触
- 需克服对变革的阻力
- 中国海关依然可以对其归类提出异议
- 可能无法达到在中国减税的效果
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在中国，归类中常见的错误包括由于供货方文件，进口许可证，产品英译中的曲解所造成的不一致。任何人都无法保证全球统一的归类制度在任何情况下均适用于中国。
能否获得归类裁定？
需要获得归类决定的三种情形：
- 通关前：进出口企业可以在货物实际进出口45日前，向口岸海关申请通关前预归类，获得《预归类决定书》。
- 通关中：当货物已报关但未被放行时，进出口企业可以向海关申请对海关提出的归类异议做出裁定。
- 通关后：海关主管部门通常对商品归类情况进行进口后例行稽查。法定稽查监管年限为进口后3年内。进出口企业也可以在稽查过程中申请归类决定。
建立HS商品编码
普华永道使用最为合理有效的方法对企业的产品归类进行评估。我们通过参照以下材料对存在疑问的商品归类进行评估：
- 中国进出口税则中的节• 注释、章注释、品目描述及商品编码注释条例（GRI）
- 进出口税则商品及品目注释
- 中国海关发布的归类决定书、归类裁定及预归类裁定
- 其他相关材料
普华永道拥有化工、生物制药、机电、信息技术等不同专业背景的归类专家以满足不同行业商品归类的技术需要。
普华永道通常会采用归类信息工作表的方式完成书面的归类分析。归类信息工作表有助于从技术角度对商品归类进行确定和支持。我们在评估过程中收集到的信息和得出的结论也可以作为我们回复海关提出的问题的辅助资料。
普华永道也可以协助企业申请较为敏感的商品归类。我们的服务包括与海关关员进行会谈，澄清关于产品定义及商品编码确定的技术依据。
采用以上方法的益处还包括提升合规性，增加对通关速度的确定性，若目前使用的商品编码会导致更高税率或产生不必要的非关税壁垒时，可以减少税赋及通关成本。
总结
商品归类与任何进出口贸易都息息相关，存在不合规操作的进出口企业都可能面对较为严重的后果。尽管中国已经全面使用HS商品编码制度，但不能因此而认为国际上的归类决定一概适用于中国，造成这种现象原因众多，其中之一便是翻译的准确程度。在与海关关员对存在归类争议的商品进行磋商时，商品归类的审核和决议过程都可能复杂而耗时。
通常情况下，解决争议的成本要高于事先保证合规的成本。幸运的是，商品归类可以在产品实际进出口之前从海关获得归类决定。
普华永道拥有先进合理的方法供进出口企业进行商品归类的判断及掌握其中逻辑关系。同时，普华永道也可以协助进出口企业从海关获得商品归类裁定。
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